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隨著報業集團改革的不斷深化和集團規模迅速擴張，集團間的資產重組力度進一步加大。為適應市場經濟運作機制，應當與時俱進，采取財務預算新辦法，掌握財務預算新套路，以保障集團生產經營目標的順利實現。
一、財務預算管理存在的問題
報業集團內部財務資金管理制度建設的相對滯后，其突出表現在財務預算管理“虛”、資金管理“散”，預算制度形同虛設。存在的問題主要有：
（一）預算制度未能得到應有重視。目前，有的報業集團尚未真正建立健全財務預算管理制度，有的報業集團沒把財務預算制度作為組織生產經營活動的法定依據，有章不循、隨意更改的現象比較普遍，使預算成為擺設。
（二）預算與集團財務目標相脫節。從集團實務分析，財務目標與財務預算有嚴重分離和脫節現象。不少集團看上去有挺不錯的財務目標，也制定了一些相關的財務預算，這些財務預算表面上也表現出一定的先進性，但由于集團管理基礎差，所編制的預算從一開始就缺乏生命力，難以據此對各項費用、支出加以有效控制，造成財務目標與財務預算的嚴重脫節。
（三）缺乏完整的預算控制網絡。從集團實際情況看，缺乏一個完整的財務預算控制網絡，往往是生產預算控制較好，而采購預算、特別是銷售預算執行情況較差；成本預算、資本支出預算控制較好，而費用預算、資金預算控制較差，這種不健全的財務預算體系往往顧此失彼，極大地損害了職能部門和員工的工作積極性，影響了集團財務目標的實現。
（四）預算資金管理不規范。從集團預算資金的運行看，預算資金的收支缺乏統一的籌劃和控制、隨意性大，使用混亂、挪用生產經營資金從事長期投資的現象屢有發生，從而導致現金流量不平衡，支付能力不足，實際上靠借新還舊來維持經營。
二、財務預算管理的關鍵步驟
財務活動進行預算管理，對整個報業集團具有重要的意義。預算的全面性，可以使管理當局全面了解報業集團的收支和資金運作的質量，及時調整經營決策；預算包括實時監控和業績考核等內容，可以提高報業職工的積極性；預算有一定的前瞻性，需要全體職工的共同努力才可以達到的目標，可以提高整個集團的凝聚力；財務預算是集團整個預算的組成部分，其制定以及完成的優劣，很大程度上決定報業集團經營目標的實現。因此，制定預算和保障預算的順利完成是預算管理的關鍵，具體來說，筆者認為應當在以下幾個方面：
（一）預算的編制要客觀、要切實可行。預算的編制一般應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行，在這個過程中，要根據報業集團的企業目標和發展規劃，綜合考慮內部和外部因素的影響，客觀準確的編制預算。比如內部因素有生產能力、職工素質、資金籌措和流動狀況等，外部因素有市場需求變化、競爭對手的營銷策略的變化、國家在整個行業的政策變化等。另外還要考慮歷史的和未來的因素等。財務預算由多個具體的分部預算組成，比如業務預算、資本預算、籌資預算等，這些預算相互關聯，環環相扣地組成財務預算。就拿我們報業集團的生產預算的編制來講，生產預算主要預算報紙的產量，以及生產這些產量的報紙需要耗費多少成本。而產量由銷售量決定，產量又決定原材料的采購量，銷售預算可以提供現金的流入量，采購預算可以提供現金的流出量， 那么，資金的運作和籌措預算的編制就有了基礎。因此，任何一個部分的預算如果編制不客觀，都會影響到整個預算的編制和執行。提高編制質量是保障預算完成的基礎。舉例來說，我們報業集團的營業收入主要包括報紙銷售收入、廣告收入。其中廣告收入是報業集團經濟發展的重點，報業集團把它作為：“第一支柱”。報業集團原先的做法是，按報紙種類各自承攬廣告，預算指標分散，這樣勢必造成廣告部自身互相競爭壓價，分頭對客戶“圍追堵塞”造成不良影響，而且損耗了廣告資源。現在報業集團將各報廣告集中起來，成立廣告中心，預算采用綜合預算方針。實行統一廣告收支管理，統一廣告政策，統一安排版面的管理體系，既保證了這塊收入，又加強了內部管理，很大程度上避免漏洞與差錯。
編制完成的預算由企業權力機構下達執行，正式下達執行的財務預算，一般不予調整。但是，財務預算執行單位在執行中由于市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立，或者將導致財務預算執行結果產生重大偏差的，可以調整財務預算。
（二）必須要有實時監控措施，以保障預算的順利完成
財務預算一經批復下達，各預算執行單位就必須認真組織實施，將財務預算指標細化，層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各單位、各環節和各崗位，形成全方位的財務預算執行責任體系。做到用制度安排崗位，按崗位確定人員，每一個崗位必須做到責任明確，崗位之間界限清楚，任何一個部分出現問題，都可以找到相應的責任人。如果沒有這一條，編制的預算等于虛設。
（三）財務預算的期末分析
報業集團應當建立財務預算分析制度，由財務預算委員會定期召開財務預算執行分析會議，全面掌握財務預算的執行情況，研究、落實解決財務預算執行中存在問題的政策措施，糾正財務預算的執行偏差。分析預算執行情況也需要綜合有關財務、業務、市場、技術、政策、法律等方面的有關信息資料，根據不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執行單位的現狀、發展趨勢及其存在的潛力。所以，當預算數和實際完成數不同時，這個分析既要考慮客觀情況的影響，也要考慮主觀因素的影響，找出差異的原因，以利于以后預算的制定和企業經營策略的調整。
（四）必須要有業績考核和獎懲措施
企業財務預算執行考核是企業效績評價的主要內容，應當結合年度內部經濟責任制考核進行，與預算執行單位負責人的獎懲掛鉤，并作為企業內部人力資源管理的參考。因此，建立完整的考核指標也是保障預算執行的重要舉措。
三、保障報業預算管理順利實施的其他對策
隨著市場競爭的日趨激烈和我國加入ＷＴＯ，報業集團預算管理面臨著嚴峻的考驗和挑戰，為促進企業建立、健全內部約束機制，全面提高報業集團財務管理水平、加快報業集團信息化步伐，必須嚴格執行財政部《關于企業實行財務預算管理的指導意見》。
（一）健全相應的組織機構
報業集團的董事長作為企業的法定代表人，要對財務預算的管理工作負總責，同時根據具體情況設立財務預算委員會，包括成員董事、監事、財務負責人等。財務預算的組織機構往下還包括企業財務管理部門、企業內部職能部門、企業所屬基層單位等。各機構、部門即要密切協同、相互配合，又要責權明晰，各行其道。
應當注意的是，財務預算管理不只是總集團的事，具有控制權的子公司應當同時實施財務預算管理。
財務管理部門在集團的財務管理預算中具有舉足輕重的地位，發揮著不可替代的作用，扮演著財務預算管理的“牽頭單位”和“操盤手”雙重角色，在財務預算的編制、執行與控制、調整、分析與考核中不可或缺，必須得到充分重視。
（二）實現高效預算信息化管理
有些預算管理基礎比較好的報業集團建立預算管理體系，一是財務預算軟件與生產用軟件互聯，實現了財務預算系統與銷售、供應、生產等系統的信息集成和數據共享，使報業集團生產經營能沿著預算管理軌道科學合理地進行。二是財務預算軟件與財務部軟件系統互聯，使財務預算可隨時匯集財務會計信息，查詢子公司資金流向、避免了傳統手工填制預算表的弊端，保障了預算管理信息傳遞的效率和質量，有效地支持了報業集團的決策能力，增強了公司的競爭力。三是通過財務預算互聯網，實現財務信息與業務流程一體化，實現規避財務風險，提高預算使用效率的目的，逐步引進國外先進的預算思想，變革報業集團內部管理模式，合理預算資金，配置資源，全面實現報業集團預算管理的水平。
（三）完善激勵考核機制
“凡事預則立，不預則廢”。企業集團是一個多層次的組織機構，通過預算管理來明確各方責任與利益，落實集團經營目標。預算制定好以后，需要有人來執行，因此財務預算的核心就是人本主義的法治，要達到制度約束與人性化自我控制機制的統一，管理科學與管理藝術的統一；財務預算工作的生命線是考核與獎懲，要通過科學的方法進行考核，改革舊的、固有的激勵政策，發揮員工的積極性和創造性。
（四）積極開展內部審計，嚴把監督關口
加強內審機構的權威和職能，健全內部審計監督控制制度，使內部審計與監督不應僅僅對財務會計信息和經營業績真實性與合法性的結果審計與監督，而且更重要的是對報業集團預算制度和預算過程貫徹執行情況的過程性審計和監督，將更多的精力放到預算管理審計中去，強化事前預防和事中控制，保證報業集團各項經營活動都在預算嚴格的程序下進行。實現經營管理處處有章可循，事事受程序制度制約。
（作者系青島日報社）
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報業集團財務預算管理初探
